Как внести уточнения при ошибке в платежном поручении? Неверное указание кпп в счете-фактуре Неверное кпп в платежном поручении

По мнению Минфина России, неверно указанный КПП покупателя в счете-фактуре будет являться причиной для отказа в вычете входного НДС у покупателя. Если организация не желает споров с проверяющими, лучше такой счет-фактуру заменить. Однако следует отметить, что в настоящее время судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков и позволяет принимать входной НДС к вычету по счету-фактуре с неверно указанным КПП.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

Допустимыми считаются ошибки, не мешающие идентифицировать продавца или покупателя, наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму НДС.

Налоговые инспекции не вправе отказать покупателю (заказчику) в вычете, если всчете-фактуреотражена неполная информация или допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:
- продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика). В частности, если в счете-фактуре правильно указан ИНН, то неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» не могут быть основаниями для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36);
- наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Например, если в счете-фактуре указано сокращенное наименование товара (письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10) или не проставлен код единицы измерения (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915), это не может служить основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре;
- налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Ольга Цибизова,

Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Поставщик выдал счет-фактуру с ошибкой в КПП

Ваш сотрудник принес в бухгалтерию счет-фактуру от поставщика. И вы видите, что КПП вашей компании указан неверно. При этом в ИНН ошибки нет. Стоит ли просить продавца внести исправления в такой документ? Ответ - да, безопаснее получить счет-фактуру с правильным КПП.

Вы можете возразить, что подобная ошибка в документе не критична для вычета НДС. Она не мешает однозначно определить продавца или покупателя, ведь название, адрес и ИНН компании в счете указаны верно.

И уж тем более, несмотря на неточный КПП, удастся распознать наименование товаров, работ или услуг, а также их стоимость, сумму и ставку налога.

Тем не менее в Минфине России считают иначе. Доказательством тому является письмо ведомства от 4 марта 2013 г. № 03-07-09/6404.

Чиновники убеждены, что в счете-фактуре не должно быть неточностей в КПП. Ведь обязанность указывать верный код в строках2би6бдокумента закреплена вПравилахсоставления счета-фактуры, утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А это значит, что игнорировать общий порядок опасно.

Конечно, в суде вы без проблем отстоите свои интересы. Примеров тому есть множество. Взять хотя бы постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2011 г. № КА-А41/9713-11.

Судьи принимают во внимание веский аргумент - КПП прямо не поименован среди обязательных реквизитов счета-фактуры. Тех, что названы в пунктах5,5.1и5.2статьи 169 Налогового кодекса РФ. И значит, покупатель вправе заявить к вычету входной налог на основании счета-фактуры, в котором есть погрешность в таком реквизите, как КПП.*

Однако сам факт того, что судебных дел на данный счет накопилось немало, уже говорит о возникающих на практике претензиях со стороны проверяющих.

Поэтому, если вы не готовы к судебным разбирательствам, лучше все-таки добейтесь от поставщика исправленного счета-фактуры. Особенно если сумма налогового вычета по нему для вас ощутима.

Получив исправленный документ, зарегистрируйте его в книге покупок в текущем периоде. Именно так рекомендуют поступать контролеры, полагая, что право на вычет появляется в момент поступления верно составленного счета-фактуры.

Кстати, мнение представителя ФНС по этому вопросу вы можете прочитать в статье «Переносить вычет НДС на квартал, когда пришел исправленный счет-фактура, не обязательно» (опубликована в журнале «Главбух» № 8, 2013).

Продавец выдал вам исправленный документ уже в следующем квартале? Тогда за прошлый придется подать уточненку. При этом запись по первоначальному счету аннулируйте в дополнительном листе к книге покупок.

Указание КПП организации-грузополучателя в счетах-фактурах: спорный вопрос

Д.И. Крымский , юрист юридической компании "Пепеляев Групп", к.ю.н.

При оформлении счетов-фактур на практике возникает вопрос о порядке указания в них надлежащего КПП грузополучателя в тех случаях, когда покупателем по договору поставки является головная организация, а фактическим грузополучателем выступает обособленное подразделение этой организации. Как ни странно, до настоящего момента неопределенность в правоприменительной практике по этому простому и даже "техническому" вопросу надлежащим образом не устранена: противоречивая позиция, отраженная в официальных разъяснениях, лишь подливает "масла в огонь". Как же следует поступить в этой ситуации и какие последствия могут возникнуть в случае ошибки?

Правовое значение указания КПП в счете-фактуре

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных в форме и реквизитам счета-фактуры.

Так, п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должны быть, в частности указаны: наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога .

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога , предъявленные продавцом.

Как указывал Конституционный Суд РФ в Определениях от 15.02.2005 г. № 93-О и от 18.04.2006 г. № 87-О, по смыслу п. 2 ст. 169 НК РФ соответствие счета-фактуры требованиям, установленным п. 5 и 6 данной статьи, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету. Таким образом, назначением счета-фактуры является установление определенного круга сведений. Если счета-фактуры, по которым оспаривается налоговый вычет, содержат полную и достоверную информацию о продавце и позволяют установить все указанные сведения, то отказ в вычете неправомерен.

Указание КПП в счете-фактуре НК РФ не предусмотрено , что объясняется в значительной степени тем, что этот показатель не является "идентифицирующим" налоговозначимым признаком именно в отношении налогоплательщика. КПП присваивается не только налогоплательщику, но и его обособленным подразделениям, которые плательщиками НДС не являются, то есть сам по себе реквизит КПП обусловлен лишь целями учета и не порождает обязанности по уплате налога. То есть, хотя КПП и свидетельствует о том, что в документе, в котором он упомянут, речь идет об обособленном подразделении, КПП носит скорее технический характер.

Так, если ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) идентифицирует именно налогоплательщика, то КПП самого налогоплательщика не идентифицирует, не может служить целям такой идентификации и является дополнительным показателем. Такой вывод может быть сделан исходя из целей введения в налоговое законодательство и порядка формирования данного показателя.

Как было указано в Приказе Госналогслужбы РФ от 27.11.1998 г. № ГБ-3-12/309: "в связи с особенностями учета налогоплательщиков - организаций, определенных положениями абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации вводится код причины постановки на учет, который состоит из следующей последовательности цифр слева направо: код государственной налоговой инспекции, которая осуществила постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиала и (или) представительства, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (NNNN ); код причины постановки на учет (PP ); порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (XXX ). Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код: NNNNPPXXX ". С учетом изложенного, КПП не может относиться к "идентификационному номеру", о котором говорится в п. 5 ст. 169 НК РФ.

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения на основании п. 8 ст. 169 НК РФ установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (далее - Постановление № 1137).

Указанным Постановлением № 1137, конкретизирующем положения ст. 169 НК РФ , предусмотрено, что в строке 6б счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, отражается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. Однако в этом случае речь идет о КПП именно налогоплательщика -покупателя. В свою очередь в отношении НДС обособленные подразделения организации статусом налогоплательщика не обладают, что следует из норм гл. 21 НК РФ (ст. 143 НК РФ) и неоднократно подтверждалось финансовыми органами . Следовательно, формально, с учетом буквального смысла и системного толкования приведенных выше норм законодательства, основания для отражения КПП фактического грузополучателя-обособленного подразделения, отсутствуют. В таком случае законодательство не содержит "неустранимых сомнений, противоречий и неясности" (п. 7 ст. 3 НК РФ), не позволяющих налогоплательщику избрать корректную, соответствующую закону, модель действий: по прямому указанию законодательства в счете-фактуре должен быть проставлен КПП покупателя, а не обособленного подразделения - фактического грузополучателя.

Кроме того, исходя из гражданско-правового содержания заключенных договоров, обособленные подразделения также не могут быть признаны покупателем в том случае, если в них указано, что покупателем выступает именно головная организация. В свою очередь, как указывал Конституционный Суд, для определения налоговых последствий необходимо учитывать их гражданско-правовую основу , т.е. обособленные подразделения как самостоятельные экономические субъекты в договорных отношениях по поставке не участвуют. Отражение КПП обособленного подразделения означало бы, что оно является покупателем товаров, что не соответствует заключенному договору. Разный КПП позволял бы дифференцировать покупателя, но если им с правовой точки зрения является лишь одно лицо (головная организация, как это отражено в договоре), то отражение КПП обособленного подразделения лишено смысла и обусловлено лишь целями "внутреннего" учета перемещения поставленного товара к структурному подразделению покупателя.

Противоречивые разъяснения

Исходя из буквального содержания правил оформления счетов-фактур (ст. 169 НК РФ и Постановления № 1137), следует критически оценивать разъяснения финансовых органов, которые не обладают силой законодательных актов .

Имеющиеся разъяснения Минфина России не восполняют какие-либо пробелы и не устраняют противоречия в законодательстве, а, напротив, порождают неопределенность для налогоплательщиков. Так, анализ официальных разъяснений показывает отсутствие единообразного подхода по рассматриваемому вопросу.

С одной стороны, Минфин России указывал, что "в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП головной организации " (письма от 07.08.2012 г. № 03-07-11/260, от 26.01.2012 г. № 03-07-09/03).

В других разъяснениях изложен противоположный подход. К примеру, в письме от 02.11.2011 г. № 03-07-09/36 отмечено, что "при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения ". Аналогичный вывод содержится в письме от 15.05.2012 г. № 03-07-09/55 (эта позиция, как прямо указано в письме от 24.07.2013 г. № 03-07-09/29204, на сегодняшний день не изменилась), при этом Минфин отклонил ссылку на ранее изданное им же разъяснение, указав следующее: "что касается Письма Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03, … в соответствии с которым в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП головной организации, то указанное Письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика о заполнении указанной строки счета-фактуры при приобретении головной организацией товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем подлежат передаче обособленному подразделению " . Данный подход отражен и в ряде более ранних писем Минфина России (2009-2012 гг.).

Вместе с тем такие различия в разъяснениях, представляется, не свидетельствуют о наличии "неустранимых сомнений, противоречий и неясности" (п. 7 ст. 3 НК РФ), поскольку налогоплательщик должен руководствоваться нормами законодательства, по смыслу которых, как было показано выше, указание КПП покупателя не является определяющим реквизитом для целей НДС и в принципе относится только к налогоплательщику-стороне сделки , а не фактическому грузополучателю.

Нужно ли исправлять счета-фактуры?

Что касается необходимости внесения исправлений в счета-фактуры в части отражения КПП, то следует заметить, что в правилах заполнения счетов-фактур указано на то, что исправление счетов-фактур возможно в случае ошибок либо искажений. Вместе с тем, об искажениях и ошибках может идти речь, если законодательство о налогах и сборах с такими ошибками или искажениями связывает наступление каких-либо последствий, т.е. должна быть установлена значимость такого реквизита, его обязательность.

Иными словами, ошибкой/искажением является ситуация, когда в счете-фактуре не отражено то, что должно было быть отражено в соответствии с установленными правилами его заполнения. Если прямая обязанность по отражению именно такого реквизита и в таком порядке отсутствует, то нет и ошибки, а, следовательно, и оснований для внесения исправлений, замены счета-фактуры.

Неверный КПП или его отсутствие в счете-фактуре не препятствуют применению вычета по НДС

Независимо от того, какой КПП проставлен организацией в счете-фактуре, данное обстоятельство не признается в текущей правоприменительной практике как основание для отказа в применении вычетов.

Материалы судебной практики не свидетельствуют о возникновении риска в применении вычетов по налогу, хотя само наличие таких доводов со стороны налоговых органов в принципе свидетельствует, что появление подобных претензий исключить полностью нельзя. Вместе с тем, учитывая позицию судов, вероятность разрешения такого спора в пользу налогоплательщика является высокой.

В частности, отклоняя доводы налоговых органов, суды основываются на том, что ст. 169 НК РФ не предусматривает обязательное указание в счете-фактуре КПП, а, следовательно, неверное указание либо отсутствие КПП не препятствует праву на применение налоговых вычетов .

Такой подход закреплен не только в Определении ВАС РФ от 10.10.2008 г. № 12585/08, но и в практике (последующей и предыдущей) нижестоящих судов, о чем свидетельствуют, к примеру, постановления ФАС Московского округа от 07.09.2011 г. № А40-136255/10-129-436, от 23.04.2009 г. № КА-А40/3582-09, от 22.09.2006 г. № КА-А40/8042-06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.03.2008 г. № А33-6296/07-Ф02-967/08, ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2007 г. № А42-5675/2006 (Определением ВАС РФ от 03.08.2007 г. № 9457/07 отказано в передаче в Президиум), 9ААС от 18.12.2009 г. № 09АП-24725/2009-АК, 4ААС от 22.04.2010 г. № А19-24868/09 (оставлено без изменения постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2010 г. № А19-24868/09), 13ААС от 09.07.2007 г. № А21-6917/2006 (оставлено без изменения постановлением ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2007 г. № А21-6917/2006), 9ААС от 16.10.2006 г. № 09АП-12910/2006-АК (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 29.12.2006 г. № КА-А40/12851-06) и др.

При этом даже в тех случаях, когда суды соглашаются, что ошибочное отражение либо отсутствие КПП является дефектом, они признают такой дефект счета-фактуры незначительным, не препятствующим применению вычетов по данным счетам-фактурам (постановления 10ААС от 16.11.2011 г. № А41-5915/11, 12ААС от 31.10.2008 г. № А12-8136/08-с29 и др.).

Данная практика сохраняется на протяжении последних лет и является стабильной.

Варианты действий

Таким образом, в ситуациях, когда покупателем по договору поставки является головная организация, а фактическим грузополучателем выступает обособленное подразделение этой организации, в отношении выставляемых счетов-фактур может быть избран один из трех вариантов действий:

Указание КПП головной организации. Такие действия будут формально соответствовать как Постановлению № 1137, так и не будут входить в противоречие с гражданским обязательством (содержанием заключенного договора поставки). Такой подход может быть оправдан ссылками на соответствующие разъяснения Минфина России;

Указание КПП обособленного подразделения. Несмотря на то, что такой подход тоже отражен в ряде писем Минфина России, напрямую он не вытекает из Постановления № 1137;

Указание одновременно двух КПП (обособленного подразделения - фактического получателя товара и головной организации - покупателя по договору) за счет внесения в утвержденную форму счета-фактуры дополнительного реквизита. Такой подход также допускается Минфином России .

В тех случаях, когда законодатель придавал указанию КПП правовое значение, на это прямо указывается в соответствующих нормах НК РФ (в частности, п. 9, 15, 18, 19 ст. 204 НК РФ применительно к акцизам).

Как следует из содержания указанных правил, требования к счету-фактуре в части указания КПП, отраженные в Постановлении, существенно дополняют нормы ст. 169 НК РФ. Вместе с тем, такое противоречие должно разрешаться в пользу ст. 169 НК РФ, чего, как показано далее, в целом придерживаются и суды. Так, к примеру, 4ААС в постановлении от 22.04.2010 г. № А19-24868/09 (оставлено без изменения постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2010 г. № А19-24868/09) указал следующее: "факт неправильного указания кода причины постановки на учет в спорных счетах-фактурах не имеет правового значения для оценки правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, поскольку Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914 является подзаконным нормативным актом , который, согласно статье 4 Налогового кодекса Российской Федерации, не может дополнять или изменять законодательные акты о налогах и сборах ". В этом русле высказался и ФАС Северо-Кавказского округа, который в постановлении от 04.06.2008 г. № Ф08-3055/2008: "в данной норме [подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ] отсутствует прямое указание на обязательное отражение в счете-фактуре КПП продавца и покупателя. Требование об обязательном проставлении в счете-фактуре КПП установлено лишь п. 12 постановления Правительства РФ от 16.02.2004 г. № 84 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914": в строках счета-фактуры 2б "ИНН продавца" и 6б "ИНН покупателя" необходимо указывать КПП продавца и покупателя соответственно. Однако статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации прямо говорит о том, что невыполнение требований к заполнению счета-фактуры, не предусмотренных пунктами 5 - 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не является достаточным основанием для отказа в принятии к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость. В Налоговый кодекс Российской Федерации изменения о необходимости проставления в счете-фактуре КПП не внесены, основным требованием является лишь проставление наименования, адреса и идентификационного номера налогоплательщика. Следовательно, отсутствие КПП или неправильное его указания не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, поскольку не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации " (Определением ВАС РФ от 10.10.2008 г. № 12585/08 отказано в передаче в Президиум).

В частности, в письмах Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-07-09/36, от 15.05.2012 г. № 03-07-09/55 и др. Также, исходя из п. 5 ст. 174 НК РФ, обособленные подразделения не представляют налоговую декларацию по НДС (такая декларация представляется по месту нахождения головной организации за всю организацию в целом, т.е. без разделения налога по обособленным подразделениям), кроме того гл. 21 НК РФ уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрена. К тому же, в п. 5 ст. 169 НК РФ в качестве реквизита счета-фактуры указано на "идентификационные номера налогоплательщика и покупателя ", т.е. законодатель имеет в виду именно налогоплательщиков-сторон сделки, а не их обособленные подразделения. Во взаимосвязи данные положения законодательства позволяют сделать вывод, что для целей НДС отражение в счете-фактуре именно обособленного подразделения не является юридически значимым.

Так, из правовой позиции, сформулированной в Постановлении от 13.03.2008 г. № 5-П, следует, что налоговые обязательства организаций являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны; возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление организации в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны. Эту правовую позицию КС РФ воспроизводит и в более поздних Постановлениях (в частности, в Постановлении от 01.03.2012 г. № 6-П).

Для того чтобы не оставить организацию без вычета НДС, необходимо тщательно следить за правильностью заполнения счетов-фактур (С/Ф). В пункте 2 статьи 169 НК РФ перечислены основные ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету НДС. Но на практике ошибок существуют намного больше

Таким образом, фирма может остаться без вычета, если специалисты не определят:

покупателя или продавца;

товар, приобретаемый компанией, а также сумму предоплаты и стоимость товара (в случае, когда речь идет об «авансовом» С/Ф);

размер ставки, а также сумму налога на добавленную стоимость.

Однако на практике ошибок к С/Ф намного больше. Зачастую непонятно, неправильное заполнение каких реквизитов может мешать налоговым специалистам понять, кто покупатель, а кто продавец, какой товар и по какой стоимости фирма его приобрела, а также сумму вычета, которая положена компании. Для того чтобы не допускать ошибки в С/Ф, предлагаем ознакомиться с наиболее распространенными ошибками, которые допускаются при их заполнении.

Ошибка 1: отсутствие ИНН или неправильное его заполнение

Зачастую ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету налога, возникают во время заполнения одного из главных реквизитов компании - ИНН. Если в С/Ф отсутствует ИНН или же в данном реквизите допущена ошибка, налоговые специалисты сразу откажут в вычете налога на добавленную стоимость. Напомним, ИНН является уникальным и неповторяющимся набором цифр, присваиваемый налоговиками каждой фирме и организации. С его помощью можно идентифицировать компанию даже тогда, когда у контрагентов идентичные наименования, а также адреса регистрации. Так, С/Ф с указанием неверного ИНН станет причиной для отказа в вычете НДС компании.

Вычет НДС в редких случаях можно отстаивать в суде. Это возможно в том случае, когда у инспекторов есть возможность идентифицировать продавца, а также покупателя по другим указанным реквизитам. Однако, судьи зачастую сходят во мнении с налоговыми специалистами и считают, что неправильный ИНН или его отсутствие вовсе отнимает покупателя права на вычет налога. С этим мнением сошлись и судьи в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского (З-С) от 26.06.15 № Ф04-20747/2015 и Уральского от 08.04.16 № Ф09-2716/16 округов. Если вы не настроены на судебные разбирательства, наиболее легким и надежным вариантом будет получить у поставщика С/Ф без ошибок. Но, судьи часто отменяют вычеты из-за ошибок в ИНН, если в предоставленных бумагах есть и другие ошибки. К примеру, указан адрес, не совпадающий с данными в ЕГРЮЛ, неправильно указан КПП или же на актах поставлена печать другой фирмы.

Ошибка 2: указание неправильного КПП

Реквизит КПП фирмы не относится к обязательным реквизитам С/Ф. В соответствии с пояснением Минфина России КПП представляет собой исключительно дополнение к ИНН.

Однако, налоговые специалисты все равно снимают вычета налога, в случае, если в С/Ф отсутствует КПП или же он указан неверно. В данном случае судьи обычно принимают сторону фирм и утверждают, что неправильно указанный в С/Ф КПП или же его отсутствие не может быть поводом для отказа компании в вычете. К таким выводам судьи пришли в постановлениях ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012, Восточно-Сибирского (В-С) от 20.06.13 № А19-19838/2012 и Северо-Кавказского (С-К) от 09.06.12 № А53-10773/2011 округов.

Ведь так как КПП не является обязательным реквизитом С/Ф, то и причин для отказа в вычете налога компании за ошибку в нем или же отсутствие нет.

Нередко бывают случаи, когда судьи принимают решения в пользу налоговиков. В редких случаях судьями, а также инспекторами выносится решение отказа в вычете налога по С/Ф в связи с неправильностью заполнением КПП. Помимо этого, в С/Ф случаются и прочие мелкие недочеты. К ним относятся указание некорректного адреса и подписи, поставленной факсимильным способом. Подтверждают это постановления ФАС Поволжского от 20.01.14 №А55-27704/2012 и В-С от 20.06.13 №А19-19838/2012, Арбитражного суда С-К от 10.03.15 №Ф08-10982/2014 округов.

Ошибка 3: неверное указание валюты

К обязательным реквизитам С/Ф относится наименование валюты. Если допустить ошибку в данном реквизите или же указать неправильный код валюты, сумма НДС к вычету будет определена неверно. Ведь будут неясности в том, в какой валюте поставщиком был выставлен С/Ф. А, следовательно, неправильное заполнение кода валюты, как и его отсутствие вовсе в строке 7 сведений о валюте, является опасным недочетом.

Поставщиками изредка ставится графический символ валюты страны вместо наименования валюты в 7 строке. Как считают финансисты, это нельзя считать неправильностью. Если в 7 строке С/Ф был указан графический символ рубля вместо наименования и кода валюты, это не является причиной для вычета НДС. Однако налоговые специалисты зачастую имеют другое мнение. Если фирма не намерена спорить, легче будет проконтролировать, чтобы в С/Ф поставщиком было записано наименование валюты, а также код.

Ошибка 4: некорректный адрес покупателя

Ошибки при указании адреса покупателя представляют собой ошибку, хотя они не являются серьезными. Стоит отметить, что адрес покупателя - обязательный реквизит С/Ф. Тем не менее, чиновники придерживаются мнения, что ошибки в адресе - не существенные и не являются причиной для лишения права на вычет. Даже если поставщик по ошибке указал старый юридический адрес фирмы, ошибка не считается серьезной.

Чаще всего налоговые специалисты выдвигают претензии к ошибкам при указании адреса. К примеру, если в С/Ф не указан адрес вовсе или же были некорректно указаны отдельные реквизиты, в том числе почтовый индекс. Судьи придерживаются мнения, что такая ошибка не дает поводов для лишения покупателя права на вычет. Главным здесь является подтверждение реальности сделки.

Ошибка 5: Неверно указан номер С/Ф

В каждом С/Ф обязательно должен быть указан порядковый номер. Если в нем существуют ошибки, то это является поводом для отказа вычета налога.

Таким образом, если в С/Ф не имеется обязательного реквизита, то документ не может подтвердить право на вычет налога. Однако, неточности не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, покупку и ее стоимость покупки, а также размер ставки и сумму налога.

Налоговыми специалистами снимаются вычеты по С/Ф без номеров, поэтому надежным вариантом является получение у поставщика исправленного документа уже с присвоенным номером. Если сделать это невозможно, то вычеты налога можно отстоять в суде. Судьи придерживаются мнения, что подобного рода недочеты являются формальными и подтверждают собой право на вычет налога. Однако, как судьи, так и налоговые специалисты сразу же снимут вычет по С/Ф без номера, если им не удастся идентифицировать покупку.

Ошибка 6: неправильное или неточное наименование товара

Наименование товаров, услуг или работ пишутся поставщиком в графе 1 С/Ф. В случае, если инспекторам не удастся идентифицировать товар, ошибка в данной реквизите будет опасной. В подтверждение этому есть письмо Минфина России от 14.08.15 №03-03-06/1/47252.

Если поставщиком было неправильно указано наименование товара, то налоговые специалисты имеют право лишить вычета НДС. Кроме этого, опасно писать в графе, где должны указываться наименования товара, работ или услуг, номер, а также дату договора. В суде уверены, что данная ошибка может стоить компании лишения права на вычет налога.

Иногда в суде могут оставить право на вычет налога по С/Ф без наличия расшифровок конкретных товаров, работ или же услуг. Но это допустимо лишь в том случае, когда покупка может быть идентифицирована по другим документам. К примеру, это может быть договор, накладные, спецификации. В том случае, если в С/Ф, а также в самом договоре не указано наименование товара, услуг или же работ, а также не согласована цена, право на вычет на лога в суде не выйдет отстоять.

Ошибка 7: Факсимильная подпись в с/Ф

С/Ф должна быть подписана непосредственно представителем фирмы. В том случае, если вместо оригинальной подписи на С/Ф стоит факсимильная, компания не имеет права на вычет налога. Чтобы обезопасить себя, убедитесь, что контрагент поставил «живую» подпись на С/Ф. На практике в суде решение будет принято не в пользу фирмы.

Раньше фирмы иногда доказывали в суде, что право на вычет налога с факсимиле допустим. Однако, теперь в суде уверены, что вычет в данном случае недопустим.

Министерство финансов, а также налоговики тоже считают, что факсимиле нельзя использовать в С/Ф при оформлении первичных документов.

Нередко в арбитраже первичные документы с факсимильной подписью признаются недействительными (постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11, ФАС В-С от 29.04.13 № А19-11729/2012 и Поволжского от 01.04.14 № А57-4665/2013 округов).

Ошибка 8: С/Ф подписывает неуполномоченный сотрудник

С/Ф должна быть подписана руководителем формы, а также бухгалтером либо другими лицами. На основании приказа или доверенности можно уполномочить сотрудника подписывать счет-фактуру. В случае, когда С/Ф была выставлена предпринимателем, он или самостоятельно подписывает бумаги или передает данные полномочия по доверенности.

Если с/Ф была подписана неуполномоченным сотрудником компании, то такой документ лишает фирму права на вычет налога. К примеру, если С/Ф была подписана бывшим генеральным директором продавца, то налоговые специалисты лишат вычета компанию, а суд будет на стороне ревизоров.

В арбитраже придерживаются мнения, что если С/Ф был подписан неуполномоченным сотрудником компании, то это является серьезным поводом для лишения прав на вычет налога. В подтверждение этому есть постановления арбитражных судов В-С от 10.02.16 №Ф02-7338/2015, Дальневосточного от 17.02.16 №Ф03-5999/2015, З-С от 07.04.16 №Ф04-996/2016 и Московского от 09.03.16 №Ф05-1236/2016 округов.

Однако, бывали и случаи, когда суд принимал сторону фирм. Если документ был подписан неуполномоченным лицом, это не дает повода считать, что сделка была недействительна. Это является серьезным доказательством того, что фирмой была получена необоснованная налоговая выгода.

Ошибка 9: неточности в ставке налога

Если в С/Ф была применена неправильная ставка налога, то данная ошибка является серьезной. К примеру, если вместе ставки 0% была поставлена ставка 18%. Такого вида С/Ф лишает покупателя права на вычет налога. Факт оплаты НДС в бюджет поставщиком не меняет сути.

Налоговая ставка является установленным законом страны элементом налогообложения. Она является обязательной для всех. Если поставщиком была указана в документе неправильная ставка, то покупатель лишается права на вычет НДС.

Ошибка 10: неверное указание стоимости товаров или же неточности в сумме налога

Неправильное указание суммы налога, а также стоимости товаров, услуг или же работ могут повлечь за собой лишение права на вычет НДС. Это подтверждается письмом Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708.

Бывает так, что поставщиками округляются суммы в С/Ф, что само по себе является допустимо. С/Ф составляется в рублях и копейках. Налоги фирма считает только в рублях. Округление происходит по правилам математики. Но эти правила действуют исключительно во время расчета налога. На первичные документы и С/Ф они не распространяются.

Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании налогового периода в платежном поручении п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании типа платежа в платежном поручении Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н Утверждение 20-значного КБК Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324 О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней) п. 4 ст. 45 НК РФ О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64 Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК п. 1 ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный. Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению: Ошибка Комментарий Неверно указан счет получателя Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней. Вписали неверный КБК При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения). Ошибка Графа в платежном поручении Верный вариант Неверный статус плательщика 101 01 - для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель - внебюджетный фонд; 02 - расчет по НДФЛ; 08 - платежи в фонд соц. страхования; 09 - платежи ИП. Неверный КПП или ИНН получателя 61 или 103 КПП состоит из девяти цифр, ИНН - из десяти цифр Неверный КБК 104 Верный КБК состоит из двадцати цифр Неверный ОКАТО 105 Включает в себя одиннадцать цифр.
Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района.

В платежном поручении неверно указан кпп получателя

НК РФ). Кроме этого, вероятны продолжительные разбирательства с налоговой инспекцией. Когда налог считается неуплаченным? В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз.

Неверный кпп в платежном поручении

Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;

• Неверное обозначение цели отправки денег.
  Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ.

Ошибки в платежном поручении на уплату налогов

Если неправильно указан кпп в платежном поручении оплата пройдет

Законодательные акты по теме Документы представлены следующими актами: Письмо Минфина РФ от 01.03.05 № 03-02-07/1-54 О дальнейших действиях при совершении ошибки в назначении платежа ст. 75 НК РФ О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченного налога Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ О новых 20-значных КБК и об отказе банков принимать платежные поручения со старыми КБК с 01.01.05 Приказ Минфина России 16.12.04 №116н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» О причислении денежных средств, отправленных по платежному поручению с абсолютно неверно указанным или старым КБК, к разряду неклассифицированных платежей п.
ГК РФ О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств ст. 395 ГК РФ О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015; АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014; ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012; ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159; ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010. Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.
Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

1. Неверный КБК:

• АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;
• АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;
• ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;
• ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;
• ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;
• ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;
• ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010;

О том, какими могут быть последствия неверного указания КБК в документе на оплату «несчастных» страховых взносов, перечисляемых в ФСС, читайте в статье «КБК в платежном поручении в 2017 году».

Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Ниже приведены типовые ошибки в платежных поручениях, которые приводят к нежелательным последствиями, а также способами их устранения.

Если ФНС не может идентифицировать платеж, возможны два варианта развития событий:

1. ФНС сообщит компании о зависшем платеже.
2. ФНС не станет уведомлять о зависшем платеже. Чаще всего налогоплательщики узнают об ошибках в платежном поручении, когда получают требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Самой распространенной ошибкой, ведущей к уточнению платежа, можно считать неверный КБК. Иногда контролирующие органы уточняют платежи самостоятельно и уже по факту уведомляют налогоплательщика.

С 01.12.2017 в силу вступил Приказ ФНС РФ от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ , который подробно описывает порядок уточнения платежей. Согласно этому приказу, ФНС информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа. Для уведомления разработана специальная форма. Налоговый орган укажет причину, по которой платеж не прошел. В приказе приведен перечень возможных ошибок. Всего их 16.

Коды ошибок о неуплате налога и их расшифровка:

• 01 - КБК не указан или указан с ошибкой
• 03 - ОКТМО не указан или указан с ошибкой
• 05 - ИНН налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
• 06 - указанный ИНН принадлежит другой компании
• 07 - КПП налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
• 08 - ИНН получателя отсутствует или указан с ошибкой
• 09 - КПП получателя отсутствует или указан с ошибкой
• 10 - налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС
• 11 - перечислен налог за третьих лиц
• 12 - в поле 106 платежного поручения основание платежа отсутствует или указано неверно
• 13 - присутствуют ошибки в наименовании получателя и в номере расчетного счета
• 14 - в ФНС не открыта карточка расчета с бюджетом
• 15 - в поле 101 платежного поручения указан неверный статус плательщика или поле пустое
• 16 - в поле 107 платежного поручения налоговый период не указан или указан с ошибкой

Зная коды ошибок, налогоплательщик сможет оперативно найти допущенную ошибку и написать . Письмо составляется в произвольной форме.

Информация о назначении платежа по своей сути является справочной. Не обязательно писать письмо об уточнении платежа, если в поле «назначение платежа» допущена ошибка. ФНС идентифицирует платеж по указанному КБК и другим параметрам.

Чтобы избежать пеней из-за невыясненных налоговых платежей, рекомендуем периодически проводить сверку расчетов с контролирующими органами. А лучше получить ЭЦП и открыть личный кабинет юридического лица или ИП. Там всё видно!

Уточнение страховых взносов

Если сведения об уплаченных «пенсионных» взносах уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж нельзя. Кроме этого, важно помнить, что правила уточнения реквизитов платежек на уплату взносов за периоды до 01.01.2017 и после этой даты существенно различаются.

Так, чтобы уточнить реквизиты платежных поручений на перечисление взносов, деньги по которым поступили в ПФР до 01.01.2017 года , заявление об уточнении нужно подать в Фонд. В течение 5 рабочих дней Фонд рассматривает полученное заявление, выносит решение об уточнении платежа и направляет это решение налоговикам. Одновременно с решением ПФР отправит в инспекцию уточненную сумму пени, пересчитанную по состоянию на 01.01.2017.

Уточнение реквизитов платежа по взносам, отправленного после 01.01.2017 в ИФНС, происходит так:

• плательщик подает заявление в ИФНС;
• ИФНС направляет запрос в ПФР;
• после получения запроса Фонд в течение 5 рабочих дней рассматривает заявление и направляет в инспекцию сообщение о возможности/невозможности уточнения;
• в случае положительного ответа из Фонда налоговики принимают решение об уточнении платежа.

к меню

к меню

Ошибки, приводящие к неуплате налога в бюджет

В эту первую группу ошибок включены 2 пункта.

Первый пункт гласит о том, что налог будет считаться не уплаченным в случае допущения ошибки в номере счета Федерального Казначейства.

Второй ошибкой считается неверное написание наименования банка-получателя .

Третьей ошибкой считается неверное указание ОКТМО .

С 2019 года НДФЛ посчитают неуплаченным, если в платежке будет неверный ОКТМО. Поправки к подпункту 4 пункта 4 и статье 123 НК уже находятся в Госдуме (законопроект № 445467-7). Если из-за ошибки в ОКТМО инспекция не засчитает платеж, оштрафуют налогового агента (ст. 123 НК).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. В любом случае сумму придется заплатить заново.

В соответствии с этим, если вышеназванные ошибки не будут замечены и исправлены вовремя, то они повлекут за собой возникновение недоимки. И, как следствие, на плечи налогоплательщика лягут еще и штрафы, блокировка счета и необходимость в повторной уплате налога.

В случае обнаружения таких ошибок после того, как поручение будет исполнено банком, исправление их возможно только одним способом - повторным перечислением денег по верным реквизитам. А первоначально уплаченную сумму придется возвращать как уплаченную излишне.

В налоговую инспекцию по месту учета . В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

к меню

Ошибки, не приводящие к неуплате налога в бюджет

По замыслу законодателя все остальные ошибки, которые может допустить бухгалтер, заполняя платежное поручение, не могут привести к возникновению недоимки и не должны требовать уплаты налога в повторном порядке. Иными словами, если в процессе заполнения был неверно указан КПП, КБК, ИНН, назначение платежа, наименование плательщика, то в данном случае налог будет считаться уплаченным вовремя.

Получается, что эти ошибки не влекут за собой серьезных проблем. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Довольно часто инспекциями начисляются штрафы и пени налогоплательщикам, которые допустили такие ошибки в процессе заполнения . И чтобы добиться справедливости приходится решать данный вопрос уже в судебном порядке.

В Налоговом кодексе обязательства по уплате налогов считаются исполненными даже не смотря на содержащие ошибки в платежном поручении. Ведь сумма со стороны плательщика была предназначена для перечисления в бюджет. И поэтому подача заявления об уточнении платежа, согласно п.7 считается правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Но в то же время обязанность налоговиков в виде распределения сумм, которые поступили по платежным поручениям с ошибками в Налоговом кодексе не зафиксированы. И в итоге до момента, пока казначейство и инспекция разберутся со статусом платежа по ошибочной платежке, на лицевом счете будет числиться недоимка и .

Именно поэтому, как только вы обнаружили ошибку, не стоит дожидаться результатов деятельности инспекции и казначейства, а следует срочно заняться подачей заявления на уточнение платежа в ИФНС.

Согласно указанию Минфина, инспекция должна провести вышеназванные действия в течение 10 дней с момента получения заявления налогоплательщика или же с момента подписания акта сверки.

Примечание : Письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324

Итак, налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить следующие действия:

1. Обратиться в банк и получить подтверждение своевременного перечисления налога в письменном виде. Проще говоря, платежку с отметкой банка об исполнении.
2. Направить . Если есть необходимость, то можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Бухгалтер может столкнуться с зачетом или возвратом страховых взносов. С 14 мая 2014 года нужно использовать обновленные формы заявлений, утверждены приказом Минтруда России от 04.12.13 № 712н и являются обязательными для применения.

к меню

Что делать, если в налоговой платежке ошибочно указали КБК?

Неверный КБК в налоговой платежке

дело поправимое, потому что КБК не относится к реквизитам, неверное указание которых в платежном поручении на перечисление налогов приравнивается к неисполнению налогоплательщиком обязанностей перед бюджетом.

Примечание : Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145

А вот серьезной ошибкой , из-за которой обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной, считается указание в платежном поручении 1) неверного номера счета Федерального казначейства и 2) наименования банка получателя . В этом случае налог придется уплатить заново, а платеж, перечисленный с ошибками, можно будет потом вернуть. При этом за несвоевременную уплату налога плательщику за период просрочки.

В случае неверного КБК подайте в инспекцию (или в фонд) . Дело в том, что из-за неверного КБК деньги могут попасть не в тот бюджет или в невыясненные поступления. Тогда обязанность по уплате налога или страховых взносов будет считаться неисполненной. Уточнив же реквизиты платежа, вы избежите пеней и претензий от контролеров. Получив заявление, проверяющие проведут при необходимости сверку и примут уточнение на день фактической уплаты.

к меню

Чем грозит ошибка в поле «Банк получателя»?

В этом случае уточнить платеж нельзя. Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России . В любом случае сумму придется заплатить заново.

Кроме того, нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

• в банк – если платеж не исполнен;
• в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет Казначейства России. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Примечание : Письма Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819 , от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228 .

к меню

Ошибка или не указан УИН

УИН - это уникальный идентификатор начисления . УИН содержит 20 или 25 знаков. В платежке для него отведено поле 22 «Код» (п. 12 Правил, утвержденных приложением №2 к приказу Минфина России ).

По номеру УИН происходит автоматический учет уплаченных страховых взносов и иных платежей в бюджет. Сведения о платежах в бюджет передаются в ГИС ГМП. Это Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах.

Если в платежке указать неверный УИН , ГИС ГМП платеж не идентифицирует. Обязанность по уплате страховых взносов и других платежей в бюджет будет считаться неисполненной.

Где взять УИН.

УИН устанавливает ФСС или ПФР. Если вы получили требование об уплате налогов или сборов, УИН возьмите из требования.

При за автомобиль компании УИН возьмите из постановления. Иначе штраф будет считаться неуплаченным.

к меню

Когда ошибка при указании КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Если при перечислении «медицинских» взносов (в бюджет ФФОМС) в платежном поручении указан КБК, администратором доходов по которому является ПФР, то у страхователя не возникает недоимки по страховым взносам. Соответственно, пени в такой ситуации начисляться не должны. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 .

При неправильном указании КБК в платежке обязанность по уплате страховых взносов может быть признана неисполненной только в том случае, если это повлекло неперечисление необходимой суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. Если, несмотря на неверное указание КБК в платежном документе, денежные средства поступили на единый счет пенсионного фонда, который выполняет функции единого администратора поступлений и если в платежке верно отражены назначение платежа, счет администратора и его наименование, то сам по себе факт неправильного указания разряда КБК, обозначающего администратора поступлений, не свидетельствует о непоступлении платежа единому администратору. Платеж в любом случае поступил управлению фонда, которое в силу статьи 160.1 Бюджетного кодекса могло не только определить назначение платежа, но и самостоятельно распределить поступившую сумму между бюджетами соответствующих внебюджетных фондов.

Сам факт неправильного указания кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, сделал вывод АС Северо-Западного округа в постановлении от 13.07.2016 N Ф07-4923/2016 по делу N А56-82352/2015 .

к меню

Когда налог считается уплаченным?

Минфин России в письме от 19.01.17 № 03-02-07/1/2145 напоминают, что налог считается уплаченным, как только плательщик предъявляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств со своего счета (если нужная сумма на нем есть) в бюджет на счет казначейства.

к меню

Нарушение срока оплаты налога или страховых взносов по вине банка

Платежное поручение по взносам и 2016 организация представила в банк 10 декабря 2016 года. Но в бюджет ФНС деньги поступили лишь 20 декабря 2016 года. В итоге с 16 по 20 декабря организации начислили пени.

Если деньги поступили в бюджет с опозданием по вине кредитной организации, то ситуацию можно исправить так.

1. Потребуйте от банка письменное объяснение, по какой причине был задержан платеж. Ведь банковские сотрудники обязаны исполнить поручение за один операционный день.

2. Напишите в отделение ФНС заявление с просьбой пересчитать сумму начисленных пеней по взносам в связи с тем, что деньги поступили в бюджет не вовремя по вине банка.

К заявлению приложите:

• то самое письменное объяснение банка;
• платежное поручение на уплату взносов с отметкой банка;
• договор с банком на обслуживание;
• выписку по расчетному счету, чтобы было видно, когда вы подали поручение, и что деньги на счете вашей компании действительно были.

ВНИМАНИЕ!

Пишите в обосновании платежа подробно страховой номер, за что и за какой период идет уплата страховых взносов.

Итак мы рассмотрели важный вопрос

В платежном поручении на уплату налогов есть ошибка. Что делать?

Дабы не допускать проблем подобного рода и не создавать себе дополнительные трудности, лучше несколько раз проверить правильность заполнения платежного поручения, а затем уже совершать по нему оплату.

к меню

Как уточнить платеж

• со дня уплаты прошло не более трех лет;
• уточнение не приводит к образованию недоимки;
• деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.

Уточнить можно не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет вовремя, но по неверным реквизитам, а позднее платежа, то датой уплаты налога будет считаться дата перечисления некорректного платежа, а значит не должно. Но, так просто избежать денежных санкций можно не всегда.

Примечание : Письмо ФНС от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853

Будут ли пени при Уточнение налогового платежа и зачет переплаты в счет недоимки

Есть две ситуации, когда уточнение реквизитов платежа от пеней за просрочку не спасет.

1. Если ошибка была допущена в номере счета Федерального казначейства или в реквизитах банка получателя, то заявление об уточнении вообще подавать бесполезно – обязанность по уплате налога в любом случае будет считаться неисполненной (пп.4 п.4 ). Сумму налога придется отправить в бюджет заново, причем датой оплаты будет считаться день перечисления второго исправительного платежа. Т.е. если корректный платеж был отправлен после установленного законодательством крайнего срока уплаты налога, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату.

2. Если ошибочный платеж изначально был перечислен с опозданием. В этом случае, налоговики сторнируют начисленные пени только за период со дня фактического перечисления денег до даты принятия решения об уточнении. Соответственно, за первоначальное опоздание пени все равно придется уплатить.

Зачет имеющейся переплаты в счет недоимки

в данном случае пени однозначно будут. Ведь, при проведении такого зачета, обязанность по уплате налога считается исполненной с даты вынесения ИФНС решения о проведении зачета. Правда, и здесь есть свои нюансы. На принятие решения о зачете переплаты у налоговиков есть 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления от плательщика (п.4 ). Соответственно, если плательщик подаст заявление о зачете как минимум за 10 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога, возникновения недоимки по которому он опасается, а налоговики вынесут положительное решение, то никаких пеней не будет. Ведь недоимка просто не возникнет – налог будет «уплачен» в срок за счет зачтенной переплаты.

Налог на имущество организаций: когда ошибка в платежке не приведет к пеням

Если организация заплатила налог на имущество вовремя, но указала в платежном поручении вместо данных «обособки» сведения о головном офисе, пеней быть не должно.

Это правило действует лишь в случае, когда и компания, и ее ОП находятся в одном субъекте РФ, и в этом субъекте не предусмотрено межбюджетное распределение имущественного налога.

Если эти условия соблюдены, а допущенная в платежке ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, но инспекция по месту нахождения обособленного подразделения все равно насчитала пени за неуплату, компания может подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке. На основании этого заявления налоговики должны признать сумму пеней излишне начисленной и произвести перерасчет обязательств компании перед бюджетом.