Коэффициенты по транспортному налогу году. Транспортный налог для юридических лиц: рассчитываем сумму налога самостоятельно. Типичные ошибки при исчислении транспортного налога

Начиная с 2014 года, при уплате транспортного налога на территории Российской Федерации на некоторые автомобили введён повышающий коэффициент. В статье расскажем про повышающий коэффициент транспортного налога, поможем автовладельцам без ошибок определить размер уплаты.

Повышающий коэффициент транспортного налога в 2018 году

Размер повышающего коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и года выпуска. Определение средней стоимости автомобиля регулирует приказ Минпромторга России от 28.02.2014 г. № 316 «Об утверждении Порядка расчёта средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».

Таблица повышающих коэффициентов

Сумма транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили исчисляется с учётом повышающего коэффициента (п.2 ст.362 НК РФ):

В соответствие с п.2 ст.362 НК РФ возраст автомобиля исчисляется с года выпуска, а не с момента покупки автомобиля в автосалоне.

Пример 1. Расчёт транспортного налога на легковой автомобиль Audi Q7 quatro дизель с объёмом двигателя 2967 куб.см. будет производиться с учётом повышающего коэффициента:

• с момента покупки до 1 года – 1,5;
• 1-2 года – 1,3;
• 2-3 года – 1,1.

Повышающий коэффициент в разных регионах

Повышающий коэффициент для всех регионов Российской Федерации одинаков, но транспортный налог может отличаться от региона к региону. Связано это с тем, что транспортный налог является региональным налогом, регулируемый органами власти местного самоуправления. Учитывая различие между регионами в части транспортного налога, итоговый размер транспортного налога с учётом повышающего коэффициента так же будет несколько отличаться.

В связи с этим, прежде, чем начать производить расчёт транспортного налога на дорогостоящий легковой автомобиль – необходимо обратиться к местным налоговым органам с целью уточнения налоговой ставки, региональных льгот. Если физическим лицам ФНС произведёт расчёт и уведомит об уплате, то юридическим лицами необходимо производить самостоятельное исчисление транспортного налога с целью уплаты авансовых платежей и налога по окончании налогового периода.

Расчёт средней стоимости автомобиля

Для получения информации о том, какой же повышающий коэффициент применить к легковому автомобилю и, как следствие, безошибочного исчисления транспортного налога – необходимо произвести расчёт средней стоимости автомобиля. Регулирует расчёт средней стоимости приказ Минпромторга России от 28.02.2014 г. № 316. На основании данного документа предоставляется возможность производить расчёт средней стоимости автомобилей:

• произведённых на территории РФ (или на территории РФ присутствует уполномоченное лицо производителя);
• не произведённых на территории РФ (уполномоченное лицо производителя не присутствует на территории РФ).

Расчет транспортного налога с учётом повышающего коэффициента

После того, как будет произведён расчёт средней стоимости автомобиля, установлен повышающий коэффициент – можно приступать к исчислению транспортного налога. С этой целью необходимо прибегнуть к следующей формуле:

Необходимо уяснить, что в соответствие с п.3 ст.362 НК РФ есть некоторые особенности при определении количества месяцев владения автомобилем:

• если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД после 15 числа или снят с учёта до 15 числа – данный месяц при расчёте транспортного налога не учитывается;
• если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД до 15 числа или снят с учёта после 15 числа – данный месяц будет учитываться при расчёте транспортного налога.

Пример 2. Крылов В.В. зарегистрировал свой автомобиль 18 марта 2016 года – при расчёте транспортного налога за 2016 год март в расчёт не берётся. Воробьёв В.В. снял с регистрационного учёта автомобиль 17 сентября 2016 года – при расчёте транспортного налога за 2016 год сентябрь будет учитываться.

Пример расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом

На балансе ООО «АБВ» находится легковой автомобиль Audi Q7 quatro 2015 г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см., мощность 233 л.с. Транспортный налог будет рассчитан за 2016 год. Данный автомобиль был приобретён у официального дилера в Российской Федерации, в связи с чем возможно расчёт средней стоимости производится следующим образом:

• 3050000 + 3250000 = 3150000 рублей
• Повышающий коэффициент составит 1,3
• Налоговая ставка 7,5
• Размер транспортного налога составит 233 * 7,5 * 1,3 * 12 = 27261 рубль

ООО «АБВ» будет производить уплату транспортного налога путём перечисления авансовых платежей по окончании отчётных периодов: 27261 / 4 = 6815,25 рублей

Когда и где используется повышающий коэффициент

Ошибки в использовании повышающего коэффициента

Если исчислением транспортного налога для физических лиц занимаются налоговые органы, то юридические лица выполняют данную процедуру самостоятельно. При этом очень важно в этом случае не допустить ошибок, чтобы не оказаться среди должников по неуплаченному транспортному налогу, т.к. даже если налог уплачен частично – всё равно обязательство налогоплательщика в данном случае будет рассматриваться неисполненным.

Среди распространенных ошибок встречаются следующие:

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я приобрёл автомобиль Audi Q7 quatro 2015 г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см., мощностью 233 л.с. в феврале 2016 года за 1 500 000 рублей. Будет ли применяться повышающий коэффициент к моему автомобилю, если стоимость не превышает 3 000 000 рублей? В договоре купли-продажи стоимость автомобиля указана.

На момент исчисления налога возраст Вашего автомобиля составит 2 года. Автомобиль данной марки и модели указан в Перечне Минпромторга. Среднюю стоимость автомобиля возможно рассчитать, получив необходимую информацию у дилера Audi, находящегося на территории Российской Федерации. По имеющейся информации от дилера стоимость Вашего автомобиля будет превышать 3 000 000 рублей, в связи с чем повышающий коэффициент к транспортному налогу будет применяться. Данные, указанные в договоре купли-продажи, при исчислении транспортного налога не учитываются. Регулирует данный вопрос ст.362 НК РФ.

Вопрос №2. В п.2 ст.262 НК РФ говорится о налогоплательщиках-организациях. Распространяется ли повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили, находящиеся в собственности физических лиц?

Все владельцы дорогостоящих легковых автомобилей обязаны производить уплату транспортного налога с применением повышающего коэффициента. Разница лишь в том, что физические лица производят уплату транспортного налога, рассчитанный налоговыми органами, а юридические лица производят самостоятельный расчет. Уплата физическими лицами производится один раз в год после получения уведомления, а юридические лица производят авансовые платежи и уплату налога после подачи декларации.

Вопрос №3. Я приобрёл легковой автомобиль Audi Q7 quatro 2015 г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см. в 2017 году. Означает ли это, что я буду оплачивать повышающий коэффициент за 2017 год как за автомобиль до 1 года?

Срок исчисления количества лет автомобиля, начинается не с момента продажи, а с года выпуска автомобиля. Таким образом, транспортный налог за 2017 год необходимо исчислять, учитывая возраст автомобиля, а именно 3 года. Начиная с 2018 года, повышающий коэффициент на транспортный налог по отношению к Вашему автомобилю применяться не будет.

Порядок расчета средней стоимости определяет Минпромторг России. Он же размещает на своем сайте в интернете перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., налог по которым нужно считать с повышающим коэффициентом. Отслеживать обновления перечня Минпромторга можно на нашем сайте. Ссылку на обновленный перечень для 2017 года вы найдете здесь. Возраст автомобиля определяется с учетом года его выпуска (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817). Заметим, что размер повышающего коэффициента принципиально знать только плательщикам ТН - организациям, т. к. они рассчитывают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). За «физика» коэффициент применит инспекция. О том, как заполнить декларацию по итогам 2017 года, читайте в материале «Заполняем декларацию по транспортному налогу за 2017 год».

Как применяется коэффициент на транспортный налог в 2018 году

Тула) приобрела грузовой автомобиль, 5 апреля транспортное средство было зарегистрировано в Туле. В октябре грузовик передали в обособленное подразделение в г. Краснодар, 26 октября перерегистрировали транспортное средство на обособленное подразделение в г.

Краснодаре. Для расчета коэффициента Кв в течение года транспортное средство считается зарегистрированным в головной организации в течение семи месяцев (апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь), в обособленном подразделении - двух месяцев (ноябрь, декабрь). Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 01.06.2015 N 03-05-04-04/31532. Сдавать налоговую декларацию будет обособленное подразделение в г.

Онлайн журнал для бухгалтера

Инфо

При подсчете срока необходимо начинать с года спуска автомобиля с конвейера и заканчивать годом, за который уплачивается налог (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/).Если хотя бы одно из условий не выполняется, повышающий коэффициент не применяется. О том, применяется ли повышающий коэффициент к налогу, если автомобиль не указан в опубликованном Минпромторгом перечне, читайте в материале «Как платить транспортный налог, если дорогого авто нет в перечне Минпромторга?». Если условия выполняются, при расчете транспортного налога по легковому автомобилю средней стоимостью более 3 млн руб.

Транспортный налог за 2016 год: коэффициент кв

• 27.05.2014, 09:38 #5 max к=12/12 Ответить с цитированием Вверх ▲
• 27.05.2014, 09:57 #6 Кв 1/12=0,0833 Это будет строка 120 в декларации за 2003 год. А во всех последующих будет Кв=1. Ответить с цитированием Вверх ▲
• 27.05.2014, 10:40 #7 коллеги, почему 1 это максимальный коэффициент,если написано черным по белому,что …»определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде»?Почему в числителе 12 месяцев,если с каждым годом число полных месяцев растет? Ответить с цитированием Вверх ▲
• 27.05.2014, 10:42 #8 Сообщение от Second определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика Я же Вам уже сказал — это строка 110.

Коэффициент кв транспортный налог 2016 юридические лица

• 26.05.2014, 23:55 #2 Сообщение от Second числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика Это строка 110, а не «133». Best regards, Михаил Ответить с цитированием Вверх ▲
• 27.05.2014, 09:32 #3 Сообщение от mvf Это строка 110, а не «133».

Повышающий коэффициент для транспортного налога в 2017-2018 гг.

В транспортной налоговой декларации его указывают во 2-м Разделе по 160-й строке: Также см. «Повышающие коэффициенты по транспортному налогу». Особенности расчета На многоуровневых предприятиях часто происходит передача имущества из одного подразделения в другое. В том числе – и транспортных средств с последующей их перерегистрацией.

В связи с чем возникает множество вопросов, как следует посчитать коэффициент Кв транспортного налога в 2017 году. Ситуация 1 Когда автомобиль приписан к отдельному подразделению неполный срок периода налоговой отчетности, и попал сюда от головной организации, расчет и уплату налога необходимо производить с месяца, следующего после постановки транспорта на учет. Ситуация 2 Предположим, транспорт был переведен из одного подразделения в другое внутри одного предприятия.

Коэффициент кв транспортного налога в 2016-2017 году

Главная → Бухгалтерские консультации → Транспортный налог Обновление: 22 декабря 2016 г. Коэффициент Кв - это расчетный показатель декларации, определяемый исходя из месяцев владения транспортным средством. Как не ошибиться при его расчете, расскажет эта статья.
Неверно определив коэффициент Кв, юридические лица могут уплатить транспортный налог в 2016 году тоже неправильно. Как определять коэффициент транспортного налога Коэффициент Кв транспортной декларации - это отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде дроби с точностью до десятитысячных долей (т.
е. с четырьмя знаками после запятой).

Действующий повышающий коэффициент транспортного налога

Изменения зависят:

• от стоимости покупки,
• года выпуска.

Самый максимальный показатель применим к автомобилям стоимостью выше 15 000 000 (Пятнадцати миллионов) российских рублей, и не старше 20 лет со дня выпуска из производства на рынок продаж.Каждый год перечень ТС обновляется на сайте Министерства промышленности и торговли РФ, не позднее первого числа марта месяца. Так как юридические лица обязаны внести первый авансовый платеж по налогам уже с применением повышающего коэффициента. Начисление и оплата производятся ежеквартально. Реквизиты для оплаты транспортного налога Пример коэффициента для расчета транспортного налога: В июне 2016 года было приобретено транспортное средство.
Общее количество полезного использования составило 7 месяцев. Условно допустим, что повышающий коэффициент за 2016 составит 1,2.

Как рассчитать коэффициент кв по транспортному налогу

Внимание

Пункт 2 указанной статьи определяет размеры повышающего коэффициента для автотранспортных средств стоимостью свыше 3 000 000 рублей. Пункт 3 документа рассматривает порядок расчета понижающего коэффициента со всеми основополагающими определениями. Таким образом производить расчет коэффициентов при определении суммы транспортного налога требуется на каждое автотранспортное средство с учетом вышеуказанной статьи российского законодательства.

Транспортный налог в 2018 году для юридических лиц рассчитывается субъектами хозяйствования самостоятельно, для физических лиц предусмотрена система рассылки уведомлений с выведенными специалистами ФНС суммами налога. Обязательства по уплате этого регионального вида налога появляются у предприятий при наличии транспортных активов. Сроки оплаты транспортного налога для юридических лиц устанавливаются властями субъектов РФ. Если в конкретном регионе предусмотрена система платежей по налогу частями (авансом) , то организации должны производить платежи несколько раз в году в бюджет по ¼ годовой суммы обязательств в указанные законодателями сроки.

КБК для транспортного налога 2018 для юридических лиц

Для перечисления средств в счет погашения налогового обязательства в платежном документе надо правильно прописать код КБК. В этом шифре 20 символов, которые идентифицируют ряд показателей:

• отражение информации о том, что объектом обложения налогом являются транспортные объекты;
• подтверждение того, что в роли плательщика выступает субъект со статусом юрлица;
• КБК для транспортного налога для юридических лиц) указывает на получателя средств – региональный бюджет;
• обозначение обслуживающего подразделения ФНС;
• тип платежа – транспортный налог, юридические лица должны перечислять его по разным КБК в случае погашения текущих налоговых обязательств, перевода средств в счет штрафа или для закрытия задолженности по пеням.

Куда платить транспортный налог юридическим лицам?

Транспортный налог перечисляется в бюджет субъекта РФ с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого актива. В качестве места нахождения имущественных активов может выступать место регистрации транспортного объекта или адрес фактического расположения организации. Идентификация места нахождения осуществляется по нормам НК РФ (п. 5 ст. 83).

Транспортный налог для юридических лиц может перечисляться по таким шифрам КБК:

1. Для оплаты налогового обязательства авансом надо вводить код 182 1 06 04011 02 1000 110.
2. При уплате пени надо указывать комбинацию 182 1 06 04011 02 2100 110.
3. При погашении штрафа прописывается КБК 182 1 06 04011 02 3000 110.

Транспортный налог: расчет для юридических лиц

Расчет обязательств по налогу должен производиться на основе мощности эксплуатируемого транспорта. Для физических лиц на сайте ФНС запущен сервис проверки суммы налога с учетом региональных особенностей. Получаемые с его помощью данные выполняют ознакомительную функцию, так как для физических лиц основанием для осуществления платежа является уведомление от налоговой структуры. В онлайн-режиме также можно рассчитать транспортный налог 2017 – калькулятор для юридических лиц предусматривает ввод такого набора обязательных сведений:

• регион;
• период, за который производятся вычисления;
• тип транспорта с указанием его мощности;
• данные о постановке на учет (и его снятии).

Формула расчета транспортного налога для юридических лиц:

Ставка Х База (мощность объекта) Х (Число месяцев владения активом /12) Х Величина повышающего коэффициента.

Когда выводится транспортный налог, ставка 2018 года для юридических лиц должна применяться в том размере, который установлен на отчетный период в конкретном субъекте РФ. Если компания в течение налогового периода осуществляла авансовые перечисления, то по итогам года подлежащая оплате сумма налогового обязательства определяется как разница годовой суммы начисленного налога и всех произведенных платежей в отчетном году. В некоторых субъектах РФ не предусмотрена система авансовых платежей, поэтому рассчитанный по итогам года транспортный налог за 2017 год для юридических лиц (Москва, например) подлежит единоразовой уплате в полном размере.

Определение коэффициентов

Коэффициент Кв (транспортный налог для юридических лиц) нужен для отображения количества месяцев (полных), на протяжении которых налогоплательщик владел этим транспортным активом. В форме декларации значение этого показателя показывается в строке 160. Расчет ведется путем деления количества месяцев фактического владения активом на общее их число в году (например, при 7 месяцах фактического владения показатель будет 7/12=0,5833).

Коэффициент Кп (транспортный налог) юридические лица показывают в декларации в графе под кодом 180. Его значение равно величине повышающего коэффициента. После запятой в этом показателе может быть только один знак.

Коэффициент Кл (транспортный налог) юридические лица должны указывать в декларационной форме при наличии у них налоговых льгот. Точность числового значения – до 4 символов после запятой. Расчет осуществляется делением количества месяцев (полных), в течение которых предприятие применяло льготу, на их общее число в периоде.

транспортного налога в отношении дорогих автомобилей

С 1 января 2014 г. п. 2 ст. 362 НК РФ дополнен положениями, устанавливающими, в частности, следующее: при исчислении суммы налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент (абз. 3 указанного пункта).

Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога умножается:

На 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно (абз. 4 , 5 и 6 п. 2 ст. 362 НК РФ);

2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет (абз. 7 п. 2 ст. 362 НК РФ);

3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент используется также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн руб. (абз. 8 и 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Абзацем 10 п. 2 ст. 362 НК РФ установлено, что указанные сроки рассчитываются начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Следует отметить, что в данной норме прямо не предусмотрено, учитывается ли при исчислении срока год выпуска. Как разъяснил Минфин России, при расчете транспортного налога за налоговый период 2014 г. в отношении легкового автомобиля этого года выпуска "возраст" автомобиля составляет не более одного года (Письмо от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303, направленное Письмом ФНС России от 07.07.2014 N БС-4-11/13195@). Следовательно, если стоимость автомобиля составляет от 3 до 5 млн руб., налог за 2014 г. по такому транспортному средству исчисляется с коэффициентом 1,5 (абз. 6 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ порядок расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг России. Кроме того, названное ведомство обязано ежегодно до 1 марта включительно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.

Организации исчисляют авансовые платежи по транспортному налогу для автомобилей стоимостью от 3 млн руб. без повышающих коэффициентов. Применять эти коэффициенты нужно только при расчете суммы налога за налоговый период. Данное разъяснение Минфина России (Письмо от 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) ФНС России направила нижестоящим налоговым органам Письмом от 22.04.2014 N БС-4-11/7781@ "О транспортном налоге".

Отметим, что теперь в декларации по транспортному налогу нужно указывать сведения о повышающем коэффициенте суммы налога, который применяется в отношении конкретного легкового автомобиля (Приказ ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@").

Новая форма и порядок заполнения декларации по транспортному налогу применяются начиная с представления декларации за налоговый период 2014 г. Отчетность за указанный период необходимо подать не позднее 2 февраля 2015 г. (п. 7 ст. 6.1 , п. 1 ст. 360 , п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Поэтому регулирование ряда элементов налогообложения отнесено к компетенции субъектов РФ.

Именно законодательные собрания субъектов устанавливают ставки автомобильного налога (в пределах, НК РФ), порядок и сроки его уплаты. Они вправе определить льготные категории не уплачивающих транспортный налог, а также основания для применения льгот. При этом статьей 357 НК РФ установлена льготная категория, действующая на всей территории РФ (введена Федеральным законом от 01.12.2007 № 310−ФЗ). А именно, организаторы Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, принадлежащих им на и используемых в связи с организацией игр.

К числу объектов налогообложения статья 358 НК РФ относит, помимо наиболее вида транспортных средств (автомобилей), большинство всех прочих наземных, воздушных и водных транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке.

Не облагаются транспортным налогом:

Весельные лодки и моторные лодки с маломощным двигателем (не более 5 лошадиных сил);

Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

Тракторы, комбайны и прочие специализированные транспортные средства, используемые при сельхозработах и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органом.

Специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения, также не признаются объектом налогообложения.

Определение налоговой базы зависит от того, каким образом транспортное средство приводится в движение. Если транспортное средство имеет двигатель — налоговая база определяется как мощность этого двигателя в лошадиных силах (л.с.) (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Единственное исключение сделано в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — для них налоговой базой является паспортная суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

Как же определяется налоговая база для транспортных средств, не располагающих двигателем?

для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

для прочих воздушных и водных ТС — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, отчетным (для организаций) — первый, второй и третий кварталы (ст. 360 НК РФ). Законодательные собрания субъектов РФ вправе приравнять в этом отношении организации к физическим лицам и не устанавливать отчетные периоды.

Ставки транспортного налога

Транспортный налог за 2015 год подлежит уплате, исходя из следующих налоговых ставок (указан базовый диапазон ставок):

легковые автомобили — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-15 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;

мотоциклы и мотороллеры — от 1 руб. (мощность двигателя менее 20 л.с.) до 5 руб. (мощность двигателя свыше 35 л.с.) за 1 л.с.;

автобусы — 5 руб. (мощность двигателя до 200 л.с. включительно) и-10 руб. (мощность двигателя свыше 200 л.с.) за 1 л.с.;

грузовые автомобили — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-8,2 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) — от 2,5 руб. (за 1 л.с.;

снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 50 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 50 л.с.) за 1 л.с.;

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 10 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-20 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 20 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-40 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 25 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) — 20 руб.;

самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) — 25 руб.;

самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) — 20 руб.;

другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) — 200 руб.

Данные базовые ставки автомобильного налога могут быть скорректированы законами субъектов РФ в сторону уменьшения или увеличения (ст. 361 НК РФ).

Как отразится на сумме налога, подлежащей уплате, то, что регистрация (снятие с учета) автомобиля производится в течение налогового периода? В этом случае к сумме налога, рассчитанной для налогового периода в целом, применяется понижающий коэффициент, представляющий собой отношение полного числа месяцев, в течение которых автомобиль числился зарегистрированным на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц постановки (снятия) также включается в число полных месяцев (ст. 362 НК РФ).

Рассмотрим конкретный пример. Н.С. Башмаков 17 мая 2014 года зарегистрировал в органах ГИБДД приобретенный автомобиль мощностью 170 л.с. В этом случае транспортный налог, подлежащий уплате Башмаковым за 2014 год, исчисляется с учетом коэффициента 8/12 (где 8 — количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, а именно с мая по декабрь включительно).

Если автомобиль регистрируется и снимается с регистрации в течение одного месяца, применяется коэффициент 1/12.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). Срок уплаты указывается в уведомлении и не может быть установлен ранее даты получения уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

С 1 января 2015 года вступает в силу положение, согласно которому физлица должны уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Это положение применяется уже при за 2014 год.